「保單」都能抵稅或免稅嗎？

文／資誠聯合會計師事務所


保單都能抵或免稅嗎? 資誠在此簡要就購買躉繳保單的遺產稅、境外保單的遺產稅等議題，提醒納稅人，針對保單在實務上及法令上要特別注意釐清的事項。

實務焦點

(一)、 購買躉繳保單，可能無法免稅

實務上曾出現年邁的當事人以躉繳的方式，用現金或是向銀行舉債，一次給付其投保的終身壽險，被國稅局認定為蓄意規劃，企圖規避遺產稅，而依實質課稅原則徵遺產稅。

(二)、「被繼承人」若不是被保險人，則該保單權利價值應課遺產稅

如果被繼承人死亡前為配偶或子女投保，要保人為被繼承人，配偶及子女則為被保險人。在被繼承人死亡時，此種為配偶及子女投保的保單價值(現金解約價值)仍屬於被繼承人所有，應併入被繼承人的遺產課稅。

二代健保保費雙軌制

二代健保的保費雙軌制要收2種保費：健保費和補充保險費。其中對股利及利息等6項收入加收2%的補充保險費：單次收入未達2,000元（暫定）不予扣收，若超過1,000萬元，則以1,000萬之2%為上限扣收。


立法院三讀通過，預定明年實施，這項採「保費雙軌制」的新法，讓領股息的股民，在繳了所得稅後，還要被多課一筆「健保稅」，二代健保採「個人總所得」雙費率制，一是現行經常性薪資保費，由於受刑人也納入，薪資保費職業類別由現行的六類十四目增加到六類十五目，目前暫定費率四．九一％，估計全國一年保費收入可達四千六百多億。加收的「補充性保費」，包括利息、股利、股息、超過四個月以上的獎金、公司行號租賃所得、兼職及執行業務所得，計算上限金額一千萬，除執行業務所得不訂下限外，下限均暫訂為二千元。雇主也要加收補充保費，費率亦為二％，即雇主每個月付給員工的總薪水，扣除員工的總月薪投保金額後餘額乘以二％。

您不可不知的二代健保

股利及利息收入等6項收入加收2%的"補充保險費"-利用個股期貨可完成節稅再省補充費


你又要被加稅了！今年1月初，二代健保在立法院三讀通過，預定明年實施，這項採「保費雙軌制」的新法，讓領股息的小股民，在繳了所得稅後，還要被多課一筆「健保稅」，甚至打亂長期投資的規畫，被迫改做短進短出的投機客。

二代健保的保費雙軌制要收你2種保費：健保費和補充保險費。其中對股利及利息等6項收入加收2%的補充保險費，讓靠長期理財以增加收入的小市民最氣憤難耐。

補充保險費除了影響除權息行情，還會為市場帶來哪些變化？《Smart智富》

月刊特別走訪上市櫃公司大股東、會計師、法人機構，以及素人投資客，綜合歸納出4大現象。

運用扣抵稅額節稅

運用扣抵稅額節稅　法人：今年是最佳時機


進入報稅季節，很多人可能赫然發現，去年並沒有把握時機，利用扣抵稅額來節稅，精宏投顧指出，今年在營所稅率即將調降下，加上股東現金股息大豐收，是運用兩稅合一的可扣抵稅額節省所得稅最適合的一年。

隨著股東會旺季來臨，上市公司已公佈的現金股利表現也相當亮麗，精宏投顧統計截至（4/22）預計發放的現金股息達4600億元，已公佈的家數近600 家，佔整體上市公司數將近一半左右，已公佈的家數中，現金股利超過1元的公司達353家，佔目前已公佈股息的公司數達6成左右，今年股東配息金額大增，為 金融海嘯後表現亮麗的一年。

股票除權息---可扣抵稅額

上市櫃公司都會有一年一度的除權息活動,也就是上市上櫃公司把上個年度所賺的錢分給股東, 在這個過程當中, 有可能你因此多繳了稅 或是少繳了稅, 一切都是因為每家公司的可扣抵稅額的不同


假設分給股東的股利當中, 同時也給股東一個抵稅的權利, 股利雖然算是這個股東的所得, 但是可扣抵稅額卻可用來抵減個人所得

以大統益1232預計在今年配發 2.4 元的現金股利, 大統益1232的可扣抵稅額比例為 35.44%, 來計算一下你如果參予大統益1232的除息, 對於個人所得稅的影響

股票除權息---股東可扣抵稅額比例

在這裡儘量簡單解釋何謂股東可扣抵稅額比例(ICA, Imputation Credit Account.)


兩稅合一之後考慮到公司繳稅之後的盈餘分配股利給股東之後,股東再申報所得稅會造成重複課稅. 所以規定公司將所繳的稅額跟公司的盈餘經過(複雜)計算後產生股東可扣抵稅額比例.

例1:

甲公司本年度盈餘分配總額10,000,000元,

股東可扣抵稅額帳戶餘額 1,500,000元,

則該公司股東可扣抵稅額比例為 1,500,000/10,000,000=15%.


投資人小美投資該公司股權20%, 則她:

應配得10,000,000元*20%(持股比例)=2,000,000元的股利淨額(即實際收到的現金股利),

可扣抵稅額為 2,000,000股利淨額*15%(可扣抵稅額比例)=300,000元

股利總額為 2,000,000股利淨額+300,000可扣抵稅額=2,300,000元

百萬所得族 免稅不是夢

百萬所得族 免稅不是夢




【文／Money錢．表格／林靖珠】

今年的降稅政策究竟對一般家庭有什麼重大影響？以一個雙薪、須扶養2位70歲以上直系尊親屬，且有2名子女就讀大專以上學校，並有房貸的三代同堂家庭來說，夫妻的年所得必須超過122.8萬元，才需要繳所得稅，甚至可以退稅，真的是樂透了！



舉例：


雙薪家庭年收入百萬零稅計畫

項目 金額 人數 總額

免稅額 免稅額 82,000 4 328,000

年滿70歲以上的父母 123,000 2 246,000

各類扣除額 保險費 2,4000 4 96,000

房貸 196,000 1 196,000

健保費 8,000 4 32,000

醫藥費 6,000 6 36,000

捐贈 6,000 6 36,000

薪資所得特別扣除額 104,000 2 208,000

教育學費特別扣除額 25,000 2 50,000

合計免稅額及扣除額 1,228,000

節稅報稅----掌握五大撇步上班族也能節稅

5月又要報稅了，許多上班族常常抱怨，薪資所得最容易被掌握，一毛錢也跑不掉！其實，只要掌握5大撇步，上班族也可以輕鬆節稅。

●申報才能退稅

綜所稅有免稅額及多項扣除額，所得總額減除免稅全年所得未超過免稅額（每人8.2萬元、70歲以上每人12.3萬元）與標準扣除額（單身7.6萬元、夫妻 15.2萬元）合計數，應納稅額為零，所以可以不用報稅，受薪階級還可以再減除薪資扣除額（10.4萬元）；舉例而言，雙薪、育有2名子女的4口之家，年所得68.8萬元以下，不用繳稅。

因為報稅很麻煩，只要不用繳稅，很多人就不願意申報，卻可能白白損失退稅款，因為很多所得已經被扣繳稅款，如果沒有報稅，就無法退稅；因此，即使符合綜所稅免申報標準，只要有扣繳稅款或可扣抵稅額，還是要報稅，才能退稅。

節稅報稅----99年度起綜合所得稅速算公式一覽表

99年度起綜合所得稅速算公式一覽表（單位：新臺幣元）


綜合所得淨額             稅率             累進差額          全年應納稅額

500,000元以下     ×     5%      －              0元        ＝ 全年應納稅額

500,001元 ~
1,130,000元          ×    12%      －      35,000元      ＝ 全年應納稅額

1,130,001元 ~
2,260,000元          ×     20%      －    125,400元      ＝ 全年應納稅額

2,260,001元 ~
4,230,000元           ×     30%     －     351,400元      ＝ 全年應納稅額

4,230,001元以上   ×     40%     －     774,400元      ＝ 全年應納稅額

節稅報稅----三大列舉扣除額可上網查

節稅報稅----三大列舉扣除額可上網查

今（99）年報稅比往年都貼心，520萬個申報戶中，三成選擇採用列舉扣除額報稅的民眾，5月報稅時，包括全民健保、人身壽險等保費支出，以及購屋借利息、大專院校教育學費支出，可以直接上網查詢並下載使用。


至於保險費憑證因資料來源受限影響，5月報稅時，將只有公、民營企業受雇員工、榮民等第一及第六類被保險人的全民健康保險費可以上網路查調，其餘健保被保險人仍要自行提供保費單據才能節稅。

部分列舉扣除額上網查調功能，為今年報稅首度開放的便民措施，估計有150萬個家庭受惠，享有查調購屋借款利息、大專院校學費及保險費扣除額的權利。有意自行查調列舉扣除支出的民眾，凡有國民身分證統一編號者，即可查調本人、配偶及未滿20歲子女的所得及扣除額資料。查詢方式有二種：

一、以內政部核發自然人憑證或其他經財政部同意的電子憑證為通行碼，使用綜合所得稅電子結算申報軟體，或外僑綜合所得稅電子結算申報軟體，經網際網路向財政部財稅資料中心查詢。

二、親自向稽徵機關（各地區國稅局或其所屬分局、稽徵所、服務處）申請查詢或委託他人代為查詢。

必須注意的是，今年首度試辦，保險費扣除單據有部分不在今年提供查調之列，納稅人仍要自行蒐集，以免影響減稅權益。無法提供保險費扣除額資料的範圍包括：

第二類到第五類被保險人的健保費。舉例來說，第二類被保人是指無一定雇主或自營作業而參加職業工會者、參加海員總工會或船長公會為會員的外僱船員。以及健保費以外的其他人身保險，未列入查調範圍者則有:產物保險公司承保的人身保險、軍人保險及學生平安保險。

財政部提醒，納稅人只要依查詢的保險費、購屋借款利息及教育學費申報扣除，即可免檢附繳費單據，但申報購屋借利息者，除利息單據外，其他證明文件仍應依規定檢附。

資料來源：輕鬆報稅專題報導